Сервис «Обратиться в ФНС России»: порядок работы

Для чего нужен сервис и когда им можно пользоваться

Сервис «Обратиться в ФНС России» позволяет направить в налоговый орган электронное обращение, описать проблему, приложить документы и получить официальный ответ. Бизнес может использовать его для информационных запросов, сообщений о некорректных действиях инспекции и вопросов, которые не требуют декларации, формализованного заявления или налоговой жалобы. Если закон предусматривает специальную форму и отдельный канал отправки, обращение через сервис их не заменяет.

Через сервис можно уточнить причины появления сведений в информационных ресурсах налогового органа, сообщить о невозможности получить документ или попросить проверить действия должностного лица. Также через него задают вопросы о порядке исполнения налоговой обязанности. Юридические последствия определяют содержание обращения, полномочия адресата и соблюдение установленной процедуры.

Право налогоплательщика получать от налоговых органов бесплатную информацию закреплено статьей 21 НК РФ. Статья 32 НК РФ обязывает инспекцию информировать налогоплательщиков. При этом налоговый орган не должен разрабатывать за заявителя схему сделки и оценивать все возможные налоговые риски. От него также нельзя требовать подтверждения будущих последствий еще не совершенных операций.

Обычные обращения рассматриваются с учетом Федерального закона № 59-ФЗ о порядке рассмотрения обращений граждан. Электронное обращение направляют через официальный сайт, государственную информационную систему или другой предусмотренный законом ресурс, который позволяет идентифицировать и аутентифицировать заявителя. Простое письмо на электронную почту не всегда признают надлежащим обращением. Бизнесу следует использовать электронную форму, личный кабинет налогоплательщика или оператора электронного документооборота.

Обращение не заменяет получение государственной услуги. Если организации нужна выписка, справка установленной формы, регистрационное действие или результат другой административной процедуры, применяются Федеральный закон № 210-ФЗ об организации предоставления государственных и муниципальных услуг и соответствующий административный регламент. В ответ на свободный текст в сервисе инспекция может разъяснить порядок действий, но не выдать требуемый документ.

Для Санкт-Петербурга и Ленинградской области нужно правильно выбрать территориальный орган. Это разные субъекты Российской Федерации с самостоятельными региональными управлениями ФНС. При выборе учитывают юридический адрес компании и компетенцию конкретной инспекции. Имеет значение, кто вынес решение, направил требование, ведет регистрационное дело либо администрирует конкретное обязательство.

Как подготовить и отправить обращение в ФНС

Определяем цель и адресата

Сначала нужно сформулировать желаемый результат. Налоговый орган должен понимать, что от него требуется: предоставить информацию, исправить техническую ошибку, проверить регистрацию ранее поданного документа или объяснить мотивы принятого решения. В обращении также можно сообщить о бездействии должностного лица. Формулировка «просим разобраться» повышает риск получить общий ответ, который не разрешит конкретный вопрос.

Если ситуация связана с актом или требованием конкретной инспекции, в обращении указывают ее наименование и реквизиты документа. Перед отправкой проверяют, относится ли вопрос к инспекции по месту учета, межрайонной инспекции, региональному управлению или центральному аппарату ФНС. Обращение не по компетенции могут переслать надлежащему адресату, но фактический срок рассмотрения увеличится.

Указываем сведения о компании и обстоятельства

В тексте приводят полное наименование юридического лица или статус индивидуального предпринимателя, ИНН, ОГРН либо ОГРНИП, адрес и контактные данные. Также указывают номер инспекции и сведения о представителе. События излагают по хронологии: какой документ, когда и каким способом направили, какой идентификатор ему присвоили и что произошло после отправки. Затем описывают нарушение или неясность.

Требования лучше отделить от фактов. Заявитель может попросить зарегистрировать поступившее заявление, сообщить статус обработки документа или объяснить причины расхождения. При необходимости он запрашивает сведения о должностном лице и подразделении, просит устранить техническую ошибку либо направить мотивированный ответ по существу. Точная просьба позволит оценить полноту ответа.

Документы прикладывают в читаемом виде. Это могут быть копия оспариваемого письма или требования, квитанция оператора электронного документооборота, подтверждение приема и фрагмент выписки из личного кабинета. При необходимости добавляют платежный документ, доверенность и ранее полученную переписку. Скриншот без даты, адреса страницы и идентификатора отправления доказывает меньше, чем электронная квитанция или официальный протокол доставки.

Обращение от имени организации подписывает руководитель или представитель. Полномочия представителя подтверждают с учетом статей 185 и 185.1 ГК РФ, а в налоговых отношениях - также требований НК РФ. Для электронного документа используют вид электронной подписи, предусмотренный выбранным каналом и форматом. Общие правила использования электронной подписи установлены Федеральным законом № 63-ФЗ.

Не нужно прикладывать всю бухгалтерскую базу или массив персональных данных сотрудников. Достаточно документов, связанных с вопросом. При обработке данных работников и представителей учитывают Федеральный закон № 152-ФЗ о персональных данных. Полученные инспекцией сведения о налогоплательщике охраняет режим налоговой тайны по статье 102 НК РФ. Это не отменяет осторожности при загрузке файлов.

После отправки сохраняют номер обращения, дату и подтверждение приема. Понадобятся также окончательная редакция текста и перечень вложений. Если спор перейдет в административную или судебную стадию, эти материалы подтвердят содержание сообщения, состав переданных документов и дату их получения налоговым органом.

Когда обычное обращение не заменяет специальную процедуру

Бизнес часто использует сервис «Обратиться в ФНС России» вместо документа, для которого НК РФ установил специальный порядок. Информационное обращение не считается налоговой декларацией, уведомлением или заявлением о зачете. Оно также не заменяет ответ на требование о представлении документов и жалобу на решение инспекции.

Декларации и расчеты подают по утвержденным формам и в порядке статьи 80 НК РФ. Если налогоплательщик обязан сдавать отчетность электронно, свободный файл в приложении к обращению эту обязанность не исполняет. То же правило действует для формализованных заявлений и уведомлений. Отсутствие технической возможности лучше зафиксировать отдельно, но после ее восстановления документ все равно нужно направить надлежащим способом.

После получения требования о представлении документов нужно действовать по правилам статьи 93 НК РФ и соблюдать указанный в требовании срок. Вопрос о законности требования, направленный через сервис, не приостанавливает его исполнение. Если представить документы вовремя невозможно, следует подать предусмотренное НК РФ уведомление и мотивированно объяснить причины. Общей просьбы продлить срок недостаточно.

Обжалование ненормативных актов, действий и бездействия налоговых органов регулирует глава 19 НК РФ, прежде всего статьи 137-140. Жалобу подают через налоговый орган, акт или действие которого обжалуется. Он передает жалобу вместе с материалами в вышестоящий налоговый орган. Текст, отправленный напрямую в вышестоящее управление или через форму для общих вопросов, могут переслать. Считать такую пересылку безопасным способом соблюдения срока нельзя.

Общий срок подачи налоговой жалобы составляет один год со дня, когда заявитель узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. Для решения по результатам налоговой проверки предусмотрена апелляционная жалоба. Ее подают до вступления решения в силу. По статье 101.2 НК РФ такое решение по общему правилу вступает в силу через один месяц со дня вручения. Дату вручения устанавливают с учетом способа доставки.

В жалобе указывают обжалуемый акт или бездействие, налоговый орган, основания несогласия и требования заявителя. Там же обозначают способ получения решения. К жалобе прилагают документы, которые подтверждают доводы и полномочия подписанта. Для электронной подачи используют предусмотренные НК РФ канал и формат - личный кабинет либо телекоммуникационные каналы связи. Обычное электронное обращение не всегда соответствует этим требованиям.

При выборе процедуры юристы и адвокаты бюро сначала определяют, какой документ получила компания. Не каждое письмо инспекции можно обжаловать как решение и требовать признать недействительным. Письмо может оказаться информационным сообщением, уведомлением или промежуточным процессуальным документом. Бывает и наоборот: документ с нейтральным названием содержит обязательное предписание и напрямую затрагивает права бизнеса. Решает содержание, а не заголовок.

Сроки ответа, типичные ошибки и судебный контроль

По Федеральному закону № 59-ФЗ письменное или электронное обращение регистрируют, как правило, в течение трех дней. Если вопрос не относится к компетенции получателя, обращение в течение семи дней направляют в соответствующий орган, а заявителя уведомляют. Общий срок рассмотрения составляет 30 дней со дня регистрации. В исключительных случаях его можно продлить не более чем еще на 30 дней. О продлении сообщают заявителю.

Эти сроки автоматически не применяются к налоговым жалобам. По статье 140 НК РФ жалобу на решение, вынесенное по результатам налоговой проверки, рассматривают в течение одного месяца. Срок рассмотрения других жалоб составляет 15 дней. Закон разрешает продлить первый срок не более чем еще на месяц, второй - на 15 дней. Налоговые сроки рассчитывают по правилам статьи 6.1 НК РФ.

Обращение могут оставить без ответа, если нельзя установить заявителя или адрес для отправки ответа. То же возможно, когда текст невозможно прочесть либо он содержит угрозы или оскорбления. Такие последствия предусмотрены статьей 11 Федерального закона № 59-ФЗ. Даже при жестком споре с инспекцией лучше излагать проверяемые факты и правовые доводы без эмоциональных оценок работы должностных лиц.

Частые ошибки - неверный адресат, отсутствие ИНН и реквизитов спорного документа, подпись неуполномоченного сотрудника или нечитаемые вложения. Ответ также осложняют несколько несвязанных вопросов в одном обращении и отсутствие четкой просьбы. Запрос разъяснений не приостанавливает срок подачи жалобы, исполнения требования или обращения в суд. Общего правила о таком приостановлении нет.

Если инспекция ответила формально, ответ нужно сопоставить с поставленными вопросами. Затем можно направить повторное обращение и перечислить пункты, которые остались без ответа, либо обжаловать бездействие в вышестоящий налоговый орган. Повторная переписка не заменяет своевременную налоговую жалобу, если акт уже нарушает права организации.

После обязательного административного обжалования ненормативный акт, действие или бездействие налогового органа можно оспорить в арбитражном суде. Статья 198 АПК РФ устанавливает общий трехмесячный срок со дня, когда заявитель узнал о нарушении права, если федеральный закон не предусматривает иного. Суд может восстановить пропущенный срок по уважительным причинам. Переписка с инспекцией сама по себе обычно не считается достаточным объяснением пропуска.

Суды оценивают содержание обращения и способ его подачи. Они также проверяют полномочия подписанта и подтверждение доставки. Выраженное в информационном запросе несогласие с инспекцией само по себе не превращает его в жалобу. При этом документ могут квалифицировать по существу, если он содержит все обязательные реквизиты, доводы и требования и подан предусмотренным способом.

В налоговом споре суд проверяет законность решения или действия государственного органа. Налоговый орган должен подтвердить соответствие своего акта закону по правилам статьи 200 АПК РФ. Компания доказывает обстоятельства, на которые ссылается: отправку документов, дату получения решения, полномочия представителя и содержание возражений. Она также должна подтвердить нарушение своих прав.

В работе с обращениями бюро разделяет получение информации и защиту права. Для получения информации обычно достаточно правильно составленного обращения через сервис ФНС. Для защиты права может потребоваться полноценная жалоба с комплектом доказательств. В таком случае отдельно контролируют сроки административного и судебного обжалования.

Нормативная база

При подготовке и направлении обращения применяются следующие нормативные акты.

Налоговый кодекс РФ - статьи 6.1, 21, 32, 80, 93, 101.2, 102 и глава 19 об обжаловании актов налоговых органов, действий и бездействия их должностных лиц.

Арбитражный процессуальный кодекс РФ - статьи 198-200 о рассмотрении дел об оспаривании ненормативных актов, решений, действий и бездействия государственных органов.

Федеральный закон № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации» - требования к обращению, правила его регистрации, перенаправления и рассмотрения.

Федеральный закон № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» - порядок обращения за государственными услугами и получения их результата.

Федеральный закон № 63-ФЗ «Об электронной подписи» - правила подписания и проверки электронных документов.

Федеральный закон № 152-ФЗ «О персональных данных» - требования к обработке персональных данных представителей, работников и иных физических лиц.

Гражданский кодекс РФ - нормы о доверенности и подтверждении полномочий представителя юридического лица.