Самозанятый сотрудник полиции: запреты и риски

По общему правилу действующий аттестованный сотрудник полиции не вправе работать как самозанятый и получать на НПД доход от ремонта, перевозок, консультаций, юридических услуг, рекламы, программирования и другой коммерческой деятельности. Исключение - НПД с дохода от сдачи принадлежащего ему жилого помещения в аренду или наем. Педагогическая, научная и иная творческая работа может быть разрешена, но применять к ней НПД нельзя. Для гражданского работника МВД без специального звания ответ зависит от статуса и характера работы.

Кого закон считает сотрудником полиции

В быту сотрудником полиции называют почти любого человека, работающего в подразделении МВД. С юридической точки зрения это неточно. По статье 25 Федерального закона № 3-ФЗ «О полиции» сотрудник полиции - гражданин, который проходит службу в органах внутренних дел, имеет специальное звание и замещает соответствующую должность. На него распространяются ограничения из статьи 29 этого закона и законодательства о службе в органах внутренних дел.

Служба в органах внутренних дел - федеральная государственная служба. Поэтому аттестованный сотрудник соблюдает не только трудовые правила, но и антикоррупционные запреты. Статья 14 Федерального закона № 342-ФЗ распространяет на него ограничения и обязанности, установленные законодательством о противодействии коррупции и государственной службе. Регистрация в приложении «Мой налог» этих запретов не отменяет.

НПД - специальный налоговый режим, а не отдельная организационно-правовая форма. По статье 2 Федерального закона № 422-ФЗ плательщик НПД в предусмотренных законом случаях может работать без статуса индивидуального предпринимателя. Однако деятельность при этом может оставаться предпринимательской. Ее признаки перечислены в статье 2 ГК РФ: самостоятельность, систематическое получение прибыли, работа на свой риск, наличие клиентов, рекламы и повторяющихся сделок.

От аттестованного сотрудника нужно отличать федерального государственного гражданского служащего в системе МВД и обычного работника по трудовому договору. Для государственного гражданского служащего также действует ограничение на НПД. Водитель, уборщик, технический специалист или другой работник без статуса государственного служащего в принципе может применять НПД, если договор, локальные акты и правила о конфликте интересов этого не запрещают.

Бизнесу не следует полагаться только на название должности со слов исполнителя. Нужно выяснить, имеет ли человек специальное звание, проходит ли государственную службу, работает ли по трудовому договору или уже уволен. В Санкт-Петербурге и Ленинградской области статус можно уточнить через кадровое подразделение соответствующего территориального органа либо запросить у контрагента письменное подтверждение.

Когда сотрудник полиции может применять НПД

Статья 4 Федерального закона № 422-ФЗ запрещает государственным и муниципальным служащим применять НПД. Исключение предусмотрено для доходов от сдачи жилых помещений в аренду или наем. Служба в органах внутренних дел относится к федеральной государственной службе, поэтому аттестованный полицейский не вправе использовать НПД при обычном оказании услуг или выполнении работ.

Допустимый случай - сотрудник сдает принадлежащую ему квартиру, комнату или жилой дом и регистрирует доход в приложении «Мой налог». Помещение должно иметь статус жилого. Исключение не охватывает гараж, машино-место, склад, офис, торговое помещение, автомобиль или оборудование. Риск возникает, если под видом найма жилья оказываются гостиничные услуги с регулярным заселением, уборкой, питанием, администрированием и обслуживанием постояльцев.

Перед заключением договора нужно проверить право собственности, назначение объекта и полномочия арендодателя. Для помещения в общей собственности учитывают права других собственников и правила распоряжения общим имуществом. В договоре точно указывают объект, срок, порядок передачи, размер и назначение платежей. Плательщик НПД формирует чек на каждый полученный доход, а организация-арендатор хранит его вместе с договором и платежными документами.

Статья 4 Федерального закона № 422-ФЗ устанавливает лимит дохода для НПД - 2,4 млн рублей за календарный год. Ставка составляет 4 процента при расчетах с физическими лицами и 6 процентов при получении дохода от организаций и ИП. По статьям 10 и 14 этого закона налог рассчитывает налоговый орган. Он направляет уведомление, после чего плательщик перечисляет сумму в установленный срок - обычно не позднее 28-го числа следующего месяца.

Регистрация плательщика НПД проходит через приложение «Мой налог», личный кабинет либо уполномоченную кредитную организацию в порядке статьи 5 Федерального закона № 422-ФЗ. Она не заменяет разрешение кадрового подразделения МВД. Налоговый орган проверяет право на специальный режим. Руководство и подразделение по профилактике коррупционных нарушений контролируют соблюдение служебных запретов. У этих процедур разные основания и последствия.

Педагогическая и творческая работа: почему это не обычная самозанятость

Статья 34 Федерального закона № 342-ФЗ разрешает сотруднику органов внутренних дел заниматься педагогической, научной и иной творческой деятельностью, если она не создает конфликт интересов и не мешает служебным обязанностям. Сотрудник уведомляет о такой работе непосредственного руководителя. На деятельность также распространяются ограничения, связанные с иностранным финансированием.

К педагогической деятельности могут относиться преподавание в образовательной организации, чтение лекций и проведение учебных занятий. Научная работа охватывает исследования и подготовку научных результатов. Творческой обычно считают создание произведений литературы, искусства, музыки, фотографии и других охраняемых результатов. Перечень не закрыт, поэтому значение имеют содержание договора и фактический характер работы.

Консультационные, юридические, бухгалтерские, маркетинговые, ремонтные и посреднические услуги не становятся творческими из-за сложности или нестандартного подхода. Суды и кадровые комиссии смотрят не на название договора, а на фактическую работу сотрудника. Они учитывают его подчиненность, регулярность вознаграждения, использование рекламы и наличие постоянного круга клиентов.

Даже для педагогической или творческой деятельности, разрешенной служебным законодательством, действующий сотрудник полиции по общему правилу не вправе применять НПД. Налоговое исключение для государственных служащих касается только аренды жилых помещений. Если вознаграждение выплачивает образовательная или иная организация, действуют общие правила: организация удерживает налог как налоговый агент, а в предусмотренных случаях начисляет страховые взносы.

Конфликт интересов проверяют отдельно. По статьям 10 и 11 Федерального закона № 273-ФЗ он возникает, когда личная заинтересованность влияет или может повлиять на объективное исполнение служебных обязанностей. Риск очевиден, если сотрудник оказывает платные услуги организации, которую проверяет его подразделение, получает заказы от подконтрольных лиц или использует служебные базы, сведения ограниченного доступа, транспорт, оборудование, форму либо авторитет должности.

Сотрудники на должностях из соответствующих перечней подают сведения о доходах, имуществе и обязательствах имущественного характера по статье 8 Федерального закона № 273-ФЗ и Указу Президента РФ № 559. Как правило, сведения за отчетный год подают не позднее 30 апреля следующего года. Доход от найма квартиры, счета, имущество и обязательства отражают в отчетности. Налоговый чек ее не заменяет.

Что проверить бизнесу перед заключением договора

Справки о постановке физического лица на учет как плательщика НПД недостаточно. Она подтверждает налоговый статус на определенную дату, но не дает сотруднику полиции права нарушать служебные ограничения. При проверке юрист или адвокат сначала выясняет, на каком основании человек вправе заключить конкретный договор и получать предусмотренный им доход.

Если действующий сотрудник полиции предлагает компании услуги юриста, курьера, водителя, программиста, ремонтника, консультанта или посредника, справка из «Моего налога» не снимает риск. Для таких договоров нет исключения, предусмотренного для аренды жилья. Безопаснее отказаться от этой схемы до уточнения служебного статуса и получения документально подтвержденной позиции кадрового подразделения.

При аренде жилого помещения у действующего сотрудника следует запросить сведения о статусе НПД на дату выплаты, выписку из ЕГРН, при необходимости согласие других собственников и чек по каждому расчету. Назначение платежа должно совпадать с условиями договора. Нельзя заменять арендную плату фиктивными «консультациями» или включать в нее услуги, доход от которых государственный служащий не вправе учитывать на НПД.

Для допустимой педагогической, научной или творческой работы бизнесу целесообразно получить копию уведомления руководителя с отметкой о принятии либо другое подтверждение соблюдения внутренней процедуры. В договоре нужно описать конкретный учебный, научный или творческий результат. Налоговый режим определяют отдельно: разрешение на преподавание не дает права применять НПД.

Статья 6 Федерального закона № 422-ФЗ исключает из объекта НПД выплаты от нынешнего работодателя и бывшего работодателя, если после увольнения прошло менее двух лет. Это общее налоговое правило распространяется и на гражданских работников. Оформление бывшего работника как самозанятого сразу после прекращения трудового договора не освобождает организацию от НДФЛ и страховых взносов.

Статьи 15 и 19.1 ТК РФ запрещают подменять трудовые отношения гражданско-правовым договором. На трудовую модель указывают постоянный график, рабочее место компании, подчинение руководителю, регулярная одинаковая оплата, отсутствие самостоятельного риска и выполнение трудовой функции вместо конкретного задания. При споре суд оценивает все обстоятельства, а не формулировки «самозанятый» и «оказание услуг».

Для подтверждения налоговых расходов компания хранит договор, задания, акты, платежные документы, сведения о статусе НПД и чеки. Статья 15 Федерального закона № 422-ФЗ связывает освобождение выплат самозанятому от страховых взносов с корректным чеком. Если исполнитель не имел права применять НПД, могут действовать общие нормы НК РФ о налоговом агенте по НДФЛ и об объекте обложения страховыми взносами.

Бывший сотрудник полиции и последствия нарушений

После увольнения со службы общий запрет на предпринимательскую деятельность прекращается. Бывший сотрудник может зарегистрироваться как плательщик НПД на обычных основаниях. При этом нужно проверить два самостоятельных ограничения сроком на два года: запрет учитывать на НПД выплаты от бывшего работодателя и антикоррупционные требования к трудоустройству бывших государственных служащих.

По статье 12 Федерального закона № 273-ФЗ гражданину, который замещал должность из специального перечня, может потребоваться согласие комиссии. Это правило действует, если в его служебные обязанности входили отдельные функции государственного управления соответствующей организацией. Для гражданско-правовых договоров установлен порог - стоимость работ или услуг более 100 тыс. рублей в месяц. В предусмотренных случаях новая организация сообщает о договоре по последнему месту службы в десятидневный срок.

Бизнес часто проверяет только дату увольнения и не выясняет, контролировал ли бывший сотрудник организацию, выдавал ли ей обязательные предписания, участвовал ли в оперативных или разрешительных мероприятиях. Понадобятся сведения о прежней должности и функциях, дата увольнения, решение комиссии при его необходимости и подтверждение отправки уведомления. Ответственность за незаконное привлечение бывшего служащего или ненаправление сообщения установлена статьей 19.29 КоАП РФ.

Незаконная коммерческая деятельность действующего сотрудника может повлечь служебную проверку и дисциплинарное взыскание вплоть до прекращения службы за нарушение запретов и утрату доверия. Возможны также налоговые доначисления, пени и ответственность за недостоверные сведения о доходах. При решении учитывают характер деятельности, повторяемость платежей, наличие клиентов, конфликт интересов и соблюдение процедуры привлечения к ответственности.

Суды отдельно выясняют, имел ли гражданин право на НПД и нарушил ли он служебный запрет, несмотря на техническую регистрацию в приложении. Также проверяют, исполнила ли организация обязанности налогового агента, работодателя или заказчика. Положительный вывод по одному из этих обстоятельств не определяет выводы по остальным.

Сам договор не всегда автоматически становится недействительным из-за нарушения исполнителем служебного запрета. Однако осведомленность организации о статусе полицейского, фиктивный предмет договора, связь платежей с должностными полномочиями и попытка обойти публичный запрет повышают гражданские, налоговые и антикоррупционные риски. В Санкт-Петербурге и Ленинградской области проверку лучше закончить до первой выплаты, а не после запроса налогового органа или подразделения собственной безопасности.

Нормативная база

• Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ о налоге на профессиональный доход.
• Федеральный закон от 07.02.2011 № 3-ФЗ «О полиции».
• Федеральный закон от 30.11.2011 № 342-ФЗ о службе в органах внутренних дел.
• Федеральный закон от 25.12.2008 № 273-ФЗ «О противодействии коррупции».
• Федеральный закон от 27.07.2004 № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации».
• Налоговый кодекс Российской Федерации.
• Гражданский кодекс Российской Федерации.
• Трудовой кодекс Российской Федерации.
• Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях.
• Указ Президента РФ от 18.05.2009 № 559 о представлении сведений о доходах, имуществе и обязательствах имущественного характера.