Можно ли оформить самозанятость, если есть долги

Да, оформить самозанятость при наличии долгов, как правило, можно. Просроченные кредиты, задолженность по налогам, коммунальным платежам, алиментам, штрафам и уже возбужденное исполнительное производство сами по себе не мешают регистрации плательщиком налога на профессиональный доход. Однако регистрация не прекращает долги и не защищает деньги от клиентов от взыскания. Для жителей Санкт-Петербурга и Ленинградской области действуют общие федеральные правила.

Какие долги не мешают оформить самозанятость

«Самозанятость» - распространенное, но не вполне юридическое название специального налогового режима. Гражданин или индивидуальный предприниматель становится плательщиком налога на профессиональный доход - НПД. Новое юридическое лицо при этом не создается. Порядок постановки на учет установлен статьей 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Налоговая инспекция не проверяет кредитную историю заявителя и не требует справку об отсутствии задолженности. Поэтому зарегистрироваться обычно можно при наличии просроченных кредитов и займов, долгов по налогам, страховым взносам и административным штрафам, задолженности по жилью и коммунальным услугам, алиментных обязательств, судебных решений о взыскании денег, исполнительных производств у судебных приставов, ареста или взыскания средств на банковском счете.

Наличие долга не входит в перечень ограничений для применения НПД. Основные требования к плательщику и допустимым доходам содержатся в статьях 4 и 6 Федерального закона № 422-ФЗ. Нельзя нанимать работников по трудовым договорам, заниматься перепродажей товаров, применять НПД к продаже подакцизных и ряда маркированных товаров. Доход, облагаемый НПД, не должен превышать 2,4 млн рублей за календарный год.

Статус индивидуального предпринимателя тоже не мешает регистрации. ИП вправе перейти на НПД, если его деятельность соответствует требованиям закона. Долги, возникшие до перехода, сохраняются. Закрытие ИП также не освобождает гражданина от обязательств: по общему правилу статьи 24 ГК РФ гражданин отвечает по долгам принадлежащим ему имуществом, кроме имущества, на которое нельзя обратить взыскание.

Долг нужно отличать от самостоятельного судебного запрета. Если приговор или иной судебный акт запрещает человеку заниматься определенной деятельностью, постановка на учет в качестве плательщика НПД не позволяет обойти этот запрет. Обычный запрет пристава на регистрационные действия с автомобилем или недвижимостью сам по себе не означает запрета на самозанятость.

Особая ситуация возникает после банкротства индивидуального предпринимателя, при дисквалификации или ограничениях, прямо установленных судебным актом. В таких случаях нужно изучить содержание решения и вид предполагаемой деятельности. Сам по себе долг и даже запись об исполнительном производстве такого ограничения не создают.

Регистрация и причины отказа налоговой

В Санкт-Петербурге и Ленинградской области зарегистрироваться можно через приложение «Мой налог», личный кабинет налогоплательщика, портал государственных услуг или уполномоченную кредитную организацию. В зависимости от способа потребуются паспортные данные, ИНН, подтвержденная учетная запись либо доступ к личному кабинету. Постановка на учет проходит электронно, поэтому посещать инспекцию обычно не требуется.

Перед подачей заявления стоит проверить не только долги, но и соответствие будущей деятельности режиму НПД. Налоговая может отказать, если сведения в заявлении противоречат данным государственных информационных систем, личность заявителя не подтверждена или нарушены установленные законом условия. Задолженность сама по себе основанием для отказа не служит.

Плательщик НПД применяет ставку 4% к расчетам с физическими лицами и 6% к доходам от организаций и индивидуальных предпринимателей. Налог рассчитывается с дохода без уменьшения на расходы. Порядок применения ставок и уплаты налога предусмотрен статьями 10 и 11 Федерального закона № 422-ФЗ. Налоговая инспекция формирует начисление не позднее 12-го числа следующего месяца, а уплатить его нужно не позднее 28-го числа.

Декларацию по НПД подавать не нужно, но каждый расчет необходимо отражать в приложении и оформлять чеком. При оплате наличными или электронными средствами платежа чек обычно создается в момент расчета. При иных безналичных расчетах - не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем получения денег. Эти обязанности установлены статьей 14 Федерального закона № 422-ФЗ.

Для работы с организациями полезно получить в приложении справку о постановке на учет и справку о доходах. Заказчики нередко проверяют статус исполнителя перед выплатой. Одной справки недостаточно: на каждый расчет нужно выдавать чек с корректным наименованием услуги, суммой и ИНН заказчика.

Если у человека уже есть налоговая задолженность, новая регистрация ее не аннулирует. Старый долг и текущий НПД налоговый орган учитывает отдельно по основаниям возникновения, но отражает на едином налоговом счете. Перед платежом стоит проверить сальдо счета, начисления и распределение поступивших сумм. Иначе плательщик может считать, что оплатил текущий НПД, хотя деньги распределились в установленной законом очередности.

За несвоевременную уплату налога начисляются пени по правилам статьи 75 НК РФ. При значительной или длительной задолженности налоговый орган вправе начать взыскание. Отказ от НПД или снятие с учета не прекращает уже начисленные налог, пени и штрафы.

Отдельного внимания требуют действующие ИП. НПД нельзя одновременно совмещать с упрощенной системой налогообложения, патентом, единым сельскохозяйственным налогом и рядом других режимов. После перехода нужно своевременно отказаться от прежнего специального режима. Статья 15 Федерального закона № 422-ФЗ предусматривает для такого уведомления месячный срок. Типичная ошибка - зарегистрироваться в приложении, продолжить применять УСН или патент и не направить уведомление в налоговую инспекцию.

Еще одна распространенная ошибка - считать, что любые поступления после регистрации автоматически облагаются НПД. Это неверно. Например, нельзя применять режим к вознаграждению от нынешнего работодателя и бывшего работодателя, если после увольнения прошло менее двух лет. НПД также не применяется к доходу от сдачи коммерческой недвижимости: специальное правило установлено для жилых помещений.

Взыскание дохода самозанятого приставами

Регистрация не останавливает исполнительное производство. Если взыскатель уже предъявил исполнительный документ, пристав вправе устанавливать счета должника, направлять постановления в банки, обращать взыскание на деньги и иное имущество. Общая последовательность обращения взыскания закреплена в статье 69 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ.

У самозанятого нет специального защищенного счета. Отдельная карта или счет для расчетов с клиентами помогают вести учет и подтверждать происхождение денег, но не защищают их от ареста. Банк обязан исполнить постановление пристава или исполнительный документ в порядке статей 70 и 81 Федерального закона № 229-ФЗ.

По общему правилу при удержаниях из заработной платы и иных периодических доходов за должником должно сохраняться не менее 50%. По отдельным требованиям, включая алименты на несовершеннолетних детей, возмещение вреда здоровью и вреда в связи со смертью кормильца, удержание может достигать 70%. Такие ограничения установлены статьей 99 Федерального закона № 229-ФЗ.

С доходами самозанятого на практике возникают сложности. Банк не всегда может определить, что конкретное поступление относится к периодическому профессиональному доходу, особенно если клиенты переводят деньги с карты на карту без назначения платежа. Накопленный остаток на счете также могут оценить иначе, чем очередной периодический доход. Поэтому спор о размере списания часто решается с учетом характера платежей и документов должника.

Суды исследуют не только регистрацию в качестве плательщика НПД, но и происхождение денег. Запись в приложении сама по себе не доказывает, что любой перевод - оплата работы. В подтверждение можно представить договоры, задания, акты, чеки «Мой налог», банковские выписки, переписку о заказе и документы о регулярности выплат.

Некоторые поступления полностью или частично защищены от взыскания. Перечень таких доходов предусмотрен статьей 101 Федерального закона № 229-ФЗ, а перечень имущества, на которое нельзя обращать взыскание, - статьей 446 ГПК РФ. К защищенным выплатам могут относиться отдельные пособия, компенсации и социальные выплаты. Профессиональная выручка самозанятого сама по себе к социальным выплатам не относится.

Сохранение прожиточного минимума

Должник вправе обратиться к приставу с заявлением о ежемесячном сохранении средств в размере установленного прожиточного минимума. В заявлении указываются реквизиты одного банковского счета, на котором нужно сохранять деньги, сведения о банке и источнике дохода. Такой механизм предусмотрен статьей 69 Федерального закона № 229-ФЗ.

При наличии иждивенцев можно обратиться в суд с просьбой сохранить сумму выше обычного прожиточного минимума. Суд оценивает состав семьи, доходы, обязательные расходы и интересы должника и взыскателя. Для некоторых требований, в частности по алиментам и возмещению причиненного вреда, защита прожиточного минимума действует с предусмотренными законом исключениями.

Действия при чрезмерном или ошибочном списании

Сначала нужно получить постановление пристава и банковскую выписку, установить основание и дату списания. Затем приставу подается заявление о расчете допустимого размера удержаний и возврате сумм, на которые взыскание нельзя было обратить. К заявлению прилагаются документы о происхождении денег.

Постановление, действие или бездействие пристава можно обжаловать вышестоящему должностному лицу или в суд. Общий срок подачи жалобы по статье 122 Федерального закона № 229-ФЗ составляет десять дней со дня вынесения постановления, совершения действия или с момента, когда должник узнал о нарушении. Пропущенный по уважительной причине срок может быть восстановлен, но откладывать обращение не стоит.

Заказчику самозанятого тоже нужно учитывать исполнительное производство. Пока организация не получила исполнительный документ или постановление пристава, сам факт долгов исполнителя не дает ей права произвольно удерживать вознаграждение. После получения обязательного для исполнения документа порядок расчетов меняется: организация должна действовать в соответствии с его требованиями.

Налоговые долги, банкротство и практические риски

Задолженность перед налоговой инспекцией

Самозанятый отвечает не только по новому НПД, но и по прежним налоговым обязательствам. Это могут быть транспортный и земельный налоги, налог на имущество, НДФЛ, долги бывшего ИП, страховые взносы, пени и штрафы. Для начала работы полезно запросить сведения о сальдо единого налогового счета и сопоставить их с ранее произведенными платежами.

Если сумма не совпадает с расчетом налогоплательщика, нужно выяснить основание каждого начисления, проверить налоговые уведомления, требования и решения о взыскании. Ошибочно перечислять деньги без проверки назначения и ожидать, что платеж погасит выбранный налог. При едином налоговом счете распределение идет по установленным правилам, а не только по тексту назначения платежа.

Самозанятость во время банкротства

Подача заявления о банкротстве или введение процедуры не означает автоматического запрета на применение НПД. Гражданин может продолжать законную деятельность, однако порядок распоряжения доходами меняется. В процедуре реализации имущества доходы и имущество гражданина по общему правилу включаются в конкурсную массу с учетом установленных исключений. Это следует из статьи 213.25 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ.

Нужно сообщить финансовому управляющему о регистрации, счетах, договорах и поступлениях. Получать выручку на скрытую карту, не выдавать чеки или переводить деньги родственникам опасно. При решении вопроса об освобождении от долгов суды оценивают добросовестность должника, полноту раскрытия имущества и отсутствие попыток вывести доходы.

Завершение банкротства освобождает не от всех обязательств. Сохраняются текущие платежи, алименты, требования о возмещении вреда жизни или здоровью и другие обязательства, прямо перечисленные законом. Последствия освобождения и исключения закреплены в статье 213.28 Федерального закона № 127-ФЗ. Новый налог по деятельности, возникший в ходе процедуры, также нельзя автоматически считать старым долгом, который будет списан.

При внесудебном банкротстве через МФЦ появление имущества или существенное улучшение финансового положения может повлечь обязанность уведомить МФЦ. В предусмотренных законом обстоятельствах это нужно сделать в течение пяти рабочих дней. Регистрация НПД сама по себе еще не доказывает существенного улучшения положения, но фактический размер нового дохода имеет значение.

Ошибки, которые создают проблемы

Первая ошибка - рассчитывать, что статус самозанятого позволит получать деньги в обход приставов. Законного способа скрыть выручку регистрация не дает, а использование чужих карт осложняет налоговый учет и может быть расценено как сокрытие дохода.

Вторая ошибка - принимать все переводы без договоров и понятного назначения. В споре с банком, приставом, налоговой инспекцией или финансовым управляющим происхождение поступлений придется подтверждать документами.

Третья ошибка - оформлять НПД вместо фактических трудовых отношений. Суды и контролирующие органы оценивают подчинение внутреннему распорядку, регулярный фиксированный платеж, контроль рабочего времени, предоставление рабочего места, отсутствие самостоятельности и работу преимущественно на одного заказчика. Если отношения фактически трудовые, чеки самозанятого не устраняют риск переквалификации.

Четвертая ошибка - прекратить деятельность и предположить, что вместе со статусом исчезли налоги или исполнительное производство. Снятие с учета влияет только на возможность применять НПД к будущим доходам. Все ранее возникшие обязательства сохраняются до погашения, отмены соответствующего решения или законного освобождения в банкротстве.

Перед регистрацией юрист и адвокат бюро обычно разделяют вопрос на три части: допустима ли конкретная деятельность на НПД, какие долги уже подтверждены исполнительными документами и как будут проходить расчеты с заказчиками. Для проверки потребуются сведения о едином налоговом счете, постановления приставов, банковские выписки, судебные акты, договоры с клиентами и документы по банкротству, если процедура уже начата. Для бизнеса Санкт-Петербурга и Ленинградской области такой анализ особенно важен при регулярной работе с самозанятыми исполнителями.

Нормативная база

• Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Налог на профессиональный доход”».
• Налоговый кодекс Российской Федерации.
• Гражданский кодекс Российской Федерации.
• Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации.
• Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации.
• Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
• Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
• Разъяснения высшей судебной инстанции по вопросам исполнительного производства и банкротства граждан.