Может ли директор ООО быть самозанятым

Директор ООО может одновременно применять налог на профессиональный доход и работать как самозанятый. Зарплату и выплаты по гражданско-правовым договорам от нынешнего работодателя переводить на НПД нельзя. Режим подходит для доходов от других заказчиков. Договор директора с собственным ООО требует отдельной оценки: услуги не должны подменять трудовые отношения или исполнение полномочий руководителя.

Когда директор вправе применять НПД

Самозанятость - это специальный налоговый режим, а не организационно-правовая форма или должность. Физическое лицо вправе работать по найму, быть участником и директором ООО, одновременно платить НПД с самостоятельных доходов. Ограничения установлены статьями 4 и 6 Федерального закона № 422-ФЗ.

Директор петербургской компании вправе в свободное время оказывать сторонним клиентам консультационные, дизайнерские, маркетинговые и другие услуги. Доход от таких заказов можно учитывать в приложении «Мой налог», если характер деятельности и условия работы допускают применение НПД.

Наличие у директора подчинённых работников в ООО не мешает применять НПД. Работодателем для персонала остаётся организация, а не директор как физическое лицо. Запрет касается его собственной деятельности: самозанятый не вправе нанимать работников по трудовым договорам.

Для НПД нужно соблюдать годовой лимит дохода 2,4 млн рублей и другие условия статьи 4 Федерального закона № 422-ФЗ. Доходы от физических лиц облагаются по ставке 4%, от организаций и индивидуальных предпринимателей - 6% по статье 10 этого закона. При превышении лимита право на режим утрачивается, поэтому заказчику стоит проверять статус исполнителя при заключении договора и перед выплатами.

Ограничения касаются и видов деятельности. НПД нельзя применять при перепродаже товаров, реализации подакцизных и некоторых маркированных товаров, ведении деятельности в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии или агентским договорам. Название договора не меняет характер фактической посреднической деятельности.

Положение руководителя регулируется отдельно. По статьям 273 и 275 ТК РФ директор обычно состоит с обществом в трудовых отношениях, а условия работы закрепляются в трудовом договоре. Как единоличный исполнительный орган он избирается участниками и действует от имени общества без доверенности по статье 40 Федерального закона № 14-ФЗ.

Для директора - единственного участника действуют особенности оформления. Отсутствие договора, подписанного с самим собой, не позволяет автоматически считать выплаты доходом самозанятого. Для каждой выплаты нужно определить основание: распределение прибыли, зарплата, возмещение расходов, оплата отдельной услуги либо вознаграждение за управление. Ошибка создаёт налоговые и трудовые риски при любом количестве участников ООО.

Оплата директору от своего ООО

Зарплата директора

Заработная плата не относится к объекту обложения НПД. ООО оформляет её как выплату по трудовым отношениям, исчисляет и удерживает НДФЛ, начисляет страховые взносы и отражает сведения в отчётности. Зарегистрировать зарплату в приложении «Мой налог» и выдать компании чек вместо расчётного листка нельзя.

Переименование зарплаты в «услуги по управлению», «организационное сопровождение» или «консультации руководителя» ничего не меняет. Если человек ежедневно управляет коллективом, подписывает документы, распоряжается деньгами и выполняет решения участников, он исполняет обязанности директора, а не отдельный предпринимательский заказ.

Отдельные услуги действующего директора

Доходы самозанятого от нынешнего работодателя исключены из НПД частью 2 статьи 6 Федерального закона № 422-ФЗ. Запрет охватывает зарплату и выплаты по гражданско-правовому договору. Директор-работник не может выставить своему ООО чек НПД за сайт, аудит, обучение персонала или другую работу, даже если её нет в должностной инструкции.

Гражданско-правовой договор с работником иногда допустим, если ему поручают самостоятельный результат, который не относится к трудовой функции. Применить НПД к выплате по такому договору организация всё равно не вправе. Она исполняет обязанности налогового агента и плательщика страховых взносов по общим правилам.

Ограничение распространяется на выплаты бывшего работодателя, если после увольнения прошло менее двух лет. Увольнение директора и заключение с ним договора как с самозанятым на следующий день не позволяют применять НПД. До окончания полного двухлетнего периода такие выплаты не признаются доходом на этом режиме.

Договор с управляющим

Полномочия единоличного исполнительного органа можно передать управляющему - индивидуальному предпринимателю или коммерческой организации. Это предусмотрено статьёй 42 Федерального закона № 14-ФЗ. Физическое лицо со статусами ИП и плательщика НПД теоретически может стать управляющим при соблюдении корпоративных процедур и налоговых ограничений.

Статуса самозанятого без регистрации ИП для передачи полномочий управляющему недостаточно. Регистрация ИП также не исключает переквалификацию. Если бывший директор после увольнения работает в прежнем кабинете по графику, ежемесячно получает фиксированную сумму и сохраняет прежние функции, контролирующие органы оценят фактические отношения, а не формулировки договора.

По статье 19.1 ТК РФ гражданско-правовые отношения могут признать трудовыми. Неустранимые сомнения при судебном рассмотрении толкуются в пользу наличия трудовых отношений. Модель с управляющим оправдана, когда соответствует реальной организации бизнеса. Использование её только ради снижения налоговой нагрузки создаёт риск переквалификации.

Что делают вместо этой схемы

Практика идёт двумя путями: трудовой договор с директором и отдельный договор с самозанятым на другие, не управленческие работы, либо передача полномочий управляющему со статусом ИП.

Разбор вариантов оформления и рисков для компании: риски для ООО и вариант с ИП-управляющим.

Что проверяют налоговая инспекция, СФР и суды

В Санкт-Петербурге и Ленинградской области применяются те же федеральные правила НПД, что и в других регионах. Проверки проводят налоговые органы, Государственная инспекция труда и по вопросам страхования Социальный фонд России. Сведения о чеках поступают в ФНС электронно, поэтому регулярные выплаты одному исполнителю сопоставляют с кадровой, налоговой и расчётной отчётностью ООО.

О подмене трудового договора могут говорить прежняя работа исполнителя в ООО и сохранение обязанностей после увольнения, постоянная функция вместо отдельного результата, установленный рабочий день и подчинение директору или участникам. Риск также повышают одинаковые выплаты дважды в месяц или ежемесячно, включение самозанятого в штатные процессы и отсутствие предпринимательского риска.

Инспекторы учитывают предоставление постоянного рабочего места, техники и корпоративной почты, зависимость исполнителя от одного заказчика и запрет привлекать других лиц. Формальные акты без понятного объёма задания также работают против компании. Ни один из этих признаков сам по себе обычно не решает исход спора.

Суды оценивают обстоятельства в совокупности: переписку, пропускной режим, банковские операции, должностные инструкции, свидетельские показания, содержание актов и фактическую организацию работы. Регулярная оплата допустима по гражданскому договору. В сочетании с графиком, контролем процесса и постоянной трудовой функцией она повышает риск переквалификации.

Для признания расходов ООО нужны реальные услуги, связь с деятельностью компании и надлежащие документы. Статья 54.1 НК РФ запрещает уменьшать налоговую обязанность путём искажения сведений о фактах хозяйственной жизни. Если директор подписывает договор от имени ООО с самим собой как исполнителем, а отдельный результат не подтверждён, формального комплекта документов недостаточно.

При налоговой переквалификации ООО могут доначислить НДФЛ как налоговому агенту по статье 226 НК РФ, страховые взносы, пени и штрафы. Правила начисления пеней и ответственности за неуплату или неудержание налога установлены статьями 75, 122 и 123 НК РФ. НПД, ранее перечисленный физическим лицом, не всегда автоматически прекращает обязанности организации. Порядок корректировки расчётов определяют отдельно.

Трудовая инспекция или суд могут признать отношения трудовыми, обязать оформить их надлежащим образом, предоставить законные гарантии и произвести связанные выплаты. За уклонение от оформления трудового договора предусмотрена административная ответственность по статье 5.27 КоАП РФ. В споре с руководителем также изучают решение участников, устав, объём корпоративных полномочий и фактический порядок управления.

Камеральная налоговая проверка по общему правилу длится три месяца со дня представления декларации или расчёта. При выездной проверке обычно изучают три календарных года, предшествующих году её назначения, согласно статьям 88 и 89 НК РФ. Договоры, чеки, акты, отчёты, решения участников и подтверждения статуса исполнителя нужно хранить системно, а не до конца текущего года.

В практике бюро мы начинаем с описания реальных отношений, а не с выбора удобного названия договора. Юрист и адвокат выясняют, кто ставит задачи, кому принадлежит результат, есть ли подчинение, предпринимательский риск и корпоративная заинтересованность. Для бизнеса в Санкт-Петербурге и Ленинградской области такой анализ нужен при смене директора, передаче управления ИП и заключении договоров с участниками ООО.

Нормативная база

Гражданский кодекс Российской Федерации регулирует добросовестность руководителя и ответственность лиц, управляющих юридическим лицом. Трудовой кодекс Российской Федерации устанавливает правила труда руководителей, признаки трудовых отношений и порядок их признания.

Налоговый кодекс Российской Федерации регулирует НДФЛ, страховые взносы, налоговые проверки, пени и ответственность. Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» определяет полномочия директора, порядок передачи управления и правила для сделок с заинтересованностью.

Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ устанавливает условия применения налога на профессиональный доход, ограничения, ставки и порядок выдачи чеков. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях предусматривает ответственность за нарушение законодательства о труде и ненадлежащее оформление отношений.